Incidencia de la rotación del auditor en la Independencia y la responsabilidad asumida por el profesional para la realización del trabajo de auditoría
Escrito por Instituto de Investigaciones Contables - IIC
Directora: Mariana Soledad Vilte
Formulación y fundamentación del problema a investigar:
El servicio que prestan con más frecuencia los contadores públicos matriculados consiste en dictaminar acerca de la razonabilidad de los estados financieros de una entidad, de acuerdo con una base de contabilización generalmente aceptada. En nuestro país, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) constituyen dicha base de contabilización. Es así que la función de auditoría en el cumplimiento de estrategias financieras se convierte en una pieza fundamental en el engranaje del sistema de control de todo tipo de empresa, lo que aumenta el grado de confianza de los usuarios de la información financiera, y mejora la imagen corporativa repercutiendo directamente en los resultados.
Es así que el auditor debe tener un margen de seguridad de que los estados financieros en estudio se encuentren libres de representaciones erróneas de importancia relativa, teniendo en cuenta su formación ética y su juicio profesional. Esto conlleva a brindar un grado de aseguramiento en la toma de decisiones de terceros relacionados con la empresa, constituyendo un respaldo legal y económico para proveedores, inversores y clientes.
De acuerdo a lo expuesto, y considerando la importancia de la figura del auditor, es que se plantea un tema clave relacionado con la conveniencia o no de la rotación del mismo, y su incidencia en la responsabilidad e independencia a la hora de llevar a cabo su trabajo profesional.
Las diferentes visiones respecto de la rotación del auditor han variado a lo largo del tiempo, producto de acontecimientos relevantes producidos a nivel mundial, fiel reflejo del comportamiento humano y fraudes financieros ocurridos a nivel mundial. Es un tema clave, siendo que en algunos países la rotación es obligatoria y en otros no.
En este sentido, y con el fin de hacer énfasis en la conveniencia o no de la rotación del auditor, el presente trabajo trata de dar a conocer la importancia e incidencia que tienen la “responsabilidad e independencia” sobre la calidad del trabajo de auditoría.
La rotación obligatoria del auditor se ha propuesto en diversas regulaciones internacionales como una medida tendiente a garantizar la independencia y, por lo tanto, la calidad del trabajo de auditoría. Sin embargo, la rotación está también asociada a la competencia, y por ello, no resulta obvio cuál es el efecto neto sobre la calidad de la auditoría de las medidas de rotación.
La rotación obligatoria del auditor se ha convertido en una de las medidas más utilizadas por los reguladores de todo el mundo en su esfuerzo por garantizar la calidad del trabajo del auditor, que es considerado imprescindible para devolver la confianza de los mercados en la información financiera emitida por las empresas.
El Balance Social en la era del desarrollo sustentable: un aporte a la información contable.
Escrito por Instituto de Investigaciones Contables - IIC
Director: De Escalada Molina, Agustín Matías
Becario: Neri, Javier Leonel
La responsabilidad del auditor ante la prevención del lavado de activos en Argentina
Escrito por Instituto de Investigaciones Contables - IIC
Directora: Sardina, Dina Yanet
Formulación y fundamentación del problema a investigar:
En los últimos tiempos, tanto a nivel nacional como internacional, el blanqueo de capitales, conocido también en el medio profesional de las ciencias económicas como “lavado de activos” ha crecido de manera vertiginosa en los últimos años y se convirtió en una problemática que perjudica no sólo a un país sino también a todo el mundo, dadas las consecuencias que este delito trae aparejadas en la economía, el gobierno y el bienestar social de las naciones. Es así que es utilizado por las organizaciones criminales internacionales para la reintroducción en el sistema bancario de los beneficios económicos obtenidos por medio de variadas actividades ilícitas, como el tráfico de armas, de estupefacientes, de órganos o la corrupción gubernamental, entre otras.
En la actualidad, el lavado de dinero representa uno de los mayores retos de los profesionales en auditoría. Para detectar y combatir este crimen financiero, ha surgido el ejercicio de la auditoria. Esta herramienta permite descubrir los mecanismos usados para el lavado de dinero, y ayuda a mejorar el ambiente de control de las entidades para prevenir, detectar y controlar estas irregularidades.
Dada la importancia de este delito en la actualidad y su difusión en el mundo, en nuestro país la UIF a través del artículo 20 de la Ley No 25.246, impone una carga pública al auditor externo o el síndico, necesita actualizar los procedimientos y técnicas sustanciales, para evaluar la naturaleza y el origen de las transacciones, reforzar las técnicas y procedimientos de auditoría, y proponer un programa de auditoría enfocado a detectar transacciones sospechosas. Ante esto muchos profesionales se vieron obligados a introducir modificaciones en la estructura de los estudios de auditoría y en la modalidad de trabajo en sí. Es así que la presente investigación se fundamenta en el efecto que tuvo en los profesionales en la creciente necesidad de buscar mecanismos efectivos que permitan detectar las transacciones provenientes de negociaciones ilegales con la finalidad de controlar
el aumento de esta práctica a nivel nacional. El propósito al presentar este trabajo es analizar las posibles consecuencias para los sujetos obligados por la Ley 25.246, ante la omisión de información a la UIF.
De acuerdo con lo mencionado, se identificaron los siguientes estudios en los que se evidencia la importancia de la erradicación del lavado de dinero: El trabajo perteneciente a Quintela, Roberto Luis. (2003), denominado “Lavado de dinero”, presentado frente a la repercusión social de enorme trascendencia de este delito, dado que ocupaba un lugar de privilegio en los medios de comunicación, habida cuenta del daño que esta actividad generaba a la economía, a las instituciones de la democracia y a la sociedad en su conjunto. Esta investigación estaba enfocada en realizar una aproximación a dicho fenómeno, en particular al caso argentino, procurando brindar algunas definiciones y utilizar diversos enfoques teóricos útiles, que permitan analizar la abundante evidencia empírica existente. Este trabajo se trata de una exploración bibliográfica. El mismo concluye que existen múltiples causales que dan origen a dicha actividad, fuertemente influidas no sólo por operaciones vinculadas con el tráfico de drogas, de armas, pago de sobornos, etc. sino por determinantes políticos e institucionales que favorecen y recrean una estructura de oportunidades que potencia al proceso de lavado.
Este trabajo se relaciona con la presente investigación, ya que propone un encuadre teórico del concepto de lavado de dinero, desde el punto de las ciencias sociales, denominándolo Delito de cuello blanco que actúa sobre una estructura de oportunidades según la Teoría y Estructura Sociales de Merton Robert King.
Las empresas mineras radicadas en la Provincia de Salta, marco normativo utilizado para la presentación de la Información Contable, causas y efectos de su elección en un caso particular
Escrito por Instituto de Investigaciones Contables - IIC
Directora: Cra. Navas María Alejandra
Becario: Ancho, Gustavo Martin
Resumen:
El presente trabajo de investigación busca analizar cuál es el marco normativo utilizado para la presentación de la Información Contable, por parte de las empresas mineras radicadas en la Provincia de Salta, determinar las causas por la que se adopta uno u otro marco normativo y analizar los efectos de su elección en un caso determinado a seleccionar, de una empresa radicada en la provincia de Salta.
Las normas internacionales presentan diferencias respecto de las normas contables profesionales argentinas, tanto en cuestiones de reconocimiento y medición, como en materia de exposición. Debido a las diferencias mencionadas, se producen impactos en los estados financieros de las empresas a nivel mundial. Para comprobar la existencia y magnitud de los impactos en los resultados y en el patrimonio de las empresas, se estudiará el caso de empresas mineras, en la provincia de Salta.
La información presente en los Estados Financieros de publicación constituye un recurso esencial para las tareas de análisis y proyección por parte de los inversores y acreedores actuales y potenciales del ente. Esta información permite analizar, entre otras cuestiones, la liquidez y solvencia de las organizaciones, así como el rendimiento de las inversiones y su estructura patrimonial.
Aplicación de Auditoría ambiental para prevención de la contaminación ambiental y su incidencia en la responsabilidad social de empresas mineras de la provincia de Salta
Escrito por Instituto de Investigaciones Contables - IIC
Directora: Mendoza, Karina Beatriz
Resumen:
El presente trabajo de investigación titulado “APLICACIÓN DE AUDITORÍA AMBIENTAL PARA PREVENCIÓN DE LA CONTAMINACIÓN AMBIENTAL Y SU INCIDENCIA EN LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DE EMPRESAS MINERAS DE LA PROVINCIA DE SALTA ”, tiene como propósito verificar si las empresas mineras ubicadas en la provincia de Salta realizan auditorías ambientales para control, prevención y reducción de la contaminación ambiental, con el propósito de preservar y proteger el medio ambiente y cómo la auditoria de gestión ambiental influye en la responsabilidad social de las empresas del sector minero de la provincia de Salta.
La Responsabilidad Social se basa en la concientización por parte de una empresa sobre los impactos económicos, sociales y medioambientales que genera en el entorno, cumpliendo la legislación y llevando a cabo acciones responsables voluntarias a nivel interno y externo.
Si bien la minería es una actividad altamente rentable que contribuye significativamente al progreso de las sociedades y sus economías, también tiene el potencial de generar una grave degradación ambiental, por lo que se requiere que la explotación de la minería se realice responsablemente respetando a todas las partes interesadas, minimizando y considerando su impacto ambiental para beneficios de las comunidades afectadas.
El Gen-Ético Empresarial Salteño: un análisis descriptivo sobre la gestión ética de las grandes empresas de la provincia
Escrito por Instituto de Investigaciones Contables - IIC
Directora: Zuviría, Teodelina Inés
Dicentes Investigadores:
- Romero, Fernando
- Mauri, Luis
- Panza, María Rosa
Asesores Externos:
- Rodriguez Alba, Jaime
- Marques Bertinatti, Carina
- Avalos Gordillo, Consuelo
Estudiante: Copa, Dante Gonzalo
Becario: Pérez Herrera, Franco
Resumen:
La demanda social que en estos días recae sobre las empresas en términos de “moralidad” ha orientado a estas a ampliar la comprensión de su práctica empresaria incorporando otras dimensiones más allá de la rentabilidad económica sin más. La crisis socio-ambiental que atraviesa nuestro mundo globalizado propició la caducidad del modelo de crecimiento económico sustentado en el consumo y la maximización de los beneficios y orientó la formulación de nuevos principios morales de solidaridad, cooperación y respeto. “Las organizaciones como células sociales deben fundar sus acciones en propósitos asociados al interés general, donde prime la vida digna antes que los intereses económicos del capital”. (Serrato, 2016).
Estos hechos han propiciado que las empresas otorguen mayor importancia al impacto que su accionar ocasiona sobre la comunidad, el medio ambiente y sus propios empleados, en pos de cumplir los requisitos de calidad y excelencia que la opinión pública le exige. El consenso habitual sobre las implicancias de un comportamiento socialmente responsable está centrado en considerar que el desarrollo económico es inadmisible como única referencia para la medición de la actividad empresarial, y deben añadirse en cambio, la protección del ambiente y el bienestar de la sociedad. El compromiso ético de una organización radica en pactar acuerdos con todos su interlocutores internos y externos en torno a la triada “medio ambiente-comunidad-economía”.
Poder evaluar a partir de un instrumento de aplicación, el modo en que las grandes empresas salteñas ponen en marcha su compromiso ético constituye un elemento clave no sólo para que estas empresas puedan obtener mayor claridad sobre la propia gestión, sino como elemento de reconocimiento social y económico de las mismas.
El presente trabajo se realiza en el marco de un Convenio de Cooperación Interinstitucional entre la Facultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y Sociales de la Universidad Nacional de Salta y la Secretaría de Investigación de la Universidad Siglo 21, mediante el cuál se pretende dar continuidad a los resultados obtenidos por el equipo de investigación dirigido por Jaime Rodriguez Alba y Carina Marques Bertinatti en el proyecto de investigación denominado “En la búsqueda del Gen ético empresarial: un estudio exploratorio desde las empresas cordobesas”.
A partir del instrumento diagnóstico oportunamente elaborado por dicho equipo de investigación, validado a través de su implementación para el caso cordobés, se pretende ampliar su aplicación para abordar el análisis de la gestión ética en el universo de grandes empresas de la provincia de Salta. Se espera que el presente proyecto permita echar luz sobre el modo en que las grandes empresas comprenden la gestión ética empresarial, el tipo de prácticas y herramientas mediante las cuales se gestiona esta ética organizacional y la autopercepción que poseen los miembros internos de la organización sobre sus propias prácticas.
Auditoria Forense: Técnicas para detectar fraude en la ejecución y rendición de subsidios en los Municipios de San Salvador de Jujuy
Escrito por Instituto de Investigaciones Contables - IIC
Directora: Cra. Gabriela Fernanda Julián
Formulación y fundamentación del problema a investigar:
La situación económica mundial, el intercambio comercial entre los países y la complejidad de las transacciones ha aumentado considerablemente durante los últimos años el manejo de la información contable, la cual se ha diversificado y los mecanismos de control existentes se han hecho insuficientes. Una de las consecuencias derivadas de la globalización es el incremento de las oportunidades para la actividad fraudulenta. La Administración Pública es víctima frecuente de personas a las que no les importa servir a su nación sino a sí mismo, sin una mínima expresión de vergüenza, provocando con ello la erosión de la confianza pública en el sistema legal y el aumento de las transacciones ilícitas que acrecientan el costo de las inversiones y aumentan la carga de la deuda; resultado: un pueblo cada día más empobrecido.
De allí que surge la necesidad de implementar mayor cantidad de controles más específicos y eficaces para la detección de situaciones fraudulentas. Por lo que la auditoria ha experimentados una importante evolución a través de auditorías especializadas, con el fin de aumentar su alcance en determinadas áreas. Estas nuevas ramas de la auditoría han logrado, que la profesión contable participe activamente en la custodia del patrimonio tanto empresarial como social de las entidades privadas y públicas respectivamente.
Considerando el incremento desmedido del fraude, es necesario adquirir herramientas y elementos suficientes que permitan detectar a tiempo tales situaciones, para poder minimizar la distorsión de la información necesaria para la toma de decisiones. Es por ello, que surge la auditoria forense como una técnica que integra conocimientos criminalísticos, contables, jurídicos, procesales y financieros en la lucha contra el fraude, con el fin de contribuir a un control eficiente sobre las acciones de los dirigentes y funcionarios de la administración pública y el uso efectivo de los recursos encaminados al bien común.
El Estado como agente económico influye de diversas maneras en la economía con el fin de obtener un beneficio social. Los subsidios también llamados subvenciones son una herramienta que tiene el estado para transferir recursos a diferentes sectores de la economía; estos son otorgados generalmente por los Entes Jurisdiccionales (Nación, Provincia). Son utilizados muy a menudo y existen diferentes tipos de acuerdo al destino de los mismos.
En Argentina, los subsidios tuvieron mucha implicancia en la Economía en los últimos años, lo que genero distorsión en los precios relativos (por ej. energía eléctrica), ineficiencia en la asignación de los recursos y en la rendición de los mismos y sobre todo un peor desarrollo de la economía. En los municipios se observa una situación similar, ya que, si bien estos organismos reciben fondos de diferentes niveles tanto provinciales como Nacionales, como una forma de ayuda o auxilio económico, no aplican estos fondos a los destinos predeterminados, conforme lo establecido en los convenios firmados precedentemente. De esta forma los mismos son malgastados, transferidos a terceros o extraviados y luego rendidos conforme lo establecen los convenios con documentación falsa, armada o inventada solo para cumplir la formalidad legal y finalizar el proceso.
Contabilidad de gestión en PyMEs
Escrito por Instituto de Investigaciones Contables - IIC
Directora: Cra. Rosalía Jaime
Problema de investigación:
La Contabilidad de Gestión se desarrolla principalmente para cubrir las limitaciones de tiene la Contabilidad Financiera ante determinados aspectos claves para la toma de decisiones, sin embargo, no todas las empresas perciben su utilidad.
En las PyME, la Contabilidad es utilizada únicamente con el fin de confeccionar los Estados Contables presentados ante los usuarios externos. Sin embargo, es importante destacar que es posible su uso como herramienta de gestión, ya que produce información para la toma de decisiones de la dirección de la empresa.
La Contabilidad de Gestión permite a este tipo de empresas profundizar sus fortalezas y eliminar las debilidades, como así también percibir el valor agregado que aporta la disponibilidad de información oportuna razón por la cual es importante su difusión y empleo.
Análisis del rendimiento de alumnos en exámenes finales de Auditoria
Escrito por Instituto de Investigaciones Contables - IIC
Director: Cra. Aban, Graciela
Co-Director: Cra. Rodríguez, Viviana Graciela
Integrantes:
- Cr. Heredia Diego
- Cra. Fabbroni Gabriela
Becaria: Díaz, Daiana del Carmen
Resumen:
La asignatura Auditoría corresponde al quinto año de la carrera de Contador de la Facultad de Ciencias Económicas Jurídicas y Sociales (FCEJS) de la Universidad Nacional de Salta (UNSa). Se encuentra al final del ciclo contable, “su importancia dentro del plan de estudios se debe a que constituye el último eslabón de la cadena de temas conceptuales y doctrinarios relacionados con Contabilidad y Auditoría” (Resolución DECECO 534/18, p.2). Se trata de una asignatura “Integradora,” pues en ella confluyen los conocimientos contables recogidos a lo largo de toda la carrera de contador, y de otros campos del saber. (Carpeta de Normas de la Cátedra de Auditoría, 2020, p.7).
El número de aplazos en los exámenes finales de la asignatura Auditoría, llevó a los autores a plantear como objetivos investigar las causas de aquellos y las posibles líneas de acción para disminuir estos resultados.
Para efectuar el análisis se considerarán las notas obtenidas por los
estudiantes durante los turnos de exámenes finales del período septiembre de 2016 a agosto 2021.
Se espera que la investigación arroje como resultado la identificación de factores que establecen el bajo desempeño académico de estudiantes de la materia Auditoría.
Como hipótesis de trabajo se asume que tales factores no obedecen exclusivamente a una preparación deficiente por parte de los estudiantes, sino también a otros tales como la carencia de saberes previos, la desconexión entre los contenidos teóricos y prácticos de la asignatura, o la forma en que transcurre la situación de examen final oral. Este conocimiento permitirá identificar oportunidades de mejora en el régimen de promoción y cursado de la Asignatura para favorecer el aprendizaje y entendimiento de los contenidos mínimos para aprobarla. Asimismo, aportará elementos para coordinar acciones con los docentes de las Asignaturas previas relevantes para Auditoría para aumentar el rendimiento académico.
Aplicación de normas contables para la actividad agropecuaria en las empresas salteñas
Escrito por Instituto de Investigaciones Contables - IIC
Director: Nazar, Hugo Marcelo
Co-Director: Sibello, Diego
Integrantes:
- Silvina Beatriz Marcolini
- Carlos Darío Torres
- Aldo Nicolás Díaz
- María Silvia Gabin
- Gabriela del Valle Cardozo
- Ramón Sergio Díaz
- Micaela Lotufo
- Felipe Matías Tito
- Karen Ileana Williams
- Cristian Nicolás Castro
Becario: Calzadilla Deborinski, Nerea Ayelen
Resumen:
La contabilidad, como sistema de información sobre el patrimonio de un ente y su evolución, registra los hechos económicos que afectan dicho patrimonio y brinda información para ser utilizada por terceros para lo toma de decisiones respecto del ente. La actividad agropecuaria tiene características propias sustentada en la transformación biológica de plantas y animales, seres vivos capaces de autogenerarse y reproducirse. Este fenómeno constituye un hecho económico que afecta el patrimonio de las empresas del sector y, en consecuencia, la contabilidad debe registrar sus efectos. Por ello, la profesión ha desarrollado normas contables para la medición de las plantas y animales (activos biológicos), los productos agropecuarios y la determinación de resultados generados a partir de la mencionada transformación biológica, como así también para la exposición de la información a brindar a los terceros usuarios de la misma. En Argentina y puntualmente en la provincia de Salta, existe una importante diversidad de actividades agropecuarias desarrolladas por productores de distintos tamaños y niveles de organización. El objetivo del proyecto es revisar si las empresas agropecuarias de la provincia de Salta aplican las normas contables propias de la actividad y si corresponde, el grado de aplicación de las mismas, para la preparación de sus estados financieras. Para ello, será necesario conocer las características de cada actividad agropecuaria seleccionada para su análisis y de las empresas que desarrollan las mismas, e identificar los hechos económicos relevantes con efecto sobre el patrimonio y relacionados con la transformación biológica. Asimismo, se revisará la forma en que reflejan contablemente dicha transformación y su presentación en los estados contables a fin de contribuir a la generación de informes útiles y oportunos para los usuarios.
Aplicación y/o análisis de casos de balance social como herramienta de gestión en las empresas salteñas
Escrito por Instituto de Investigaciones Contables - IIC
Director: Puca, Edgar Alfredo
Co-Director: De Escalada Molina, Agustín Matías
Resumen:
En el presente trabajo pretendemos dar cuenta de la noción que la Responsabilidad Social fue adquiriendo en el mundo de los negocios en las empresas salteñas, la información que brindan como así también debemos tener presente que no solo abarca el área empresarial sino también el gobierno, siendo salta así una de las provincias que avanza sobre la responsabilidad social gubernamental.
Se analizará al Balance Social como el informe que mide la Responsabilidad Social de algunas empresas salteñas. Pretendemos señalar su utilidad como instrumento de diálogo con los interesados en la gestión empresaria.
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